Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец). Наглядный пример оформления пояснений в дополнение к бухгалтерскому балансу

Наконец я закончила процесс составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности, к которому решила подойти, максимально выполняя требования действующего законодательства.

Предлагаю Вам свой вариант пояснительной записки. Одновременно с текстом даю возможные комментарии.

Итак, на бланке организации (при наличии такового) пишем следующее:

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к годовой бухгалтерской отчетности

Общества с ограниченной ответственностью

«НАША ФИРМА»

за 2011 год

Введение

Бухгалтерская отчетность Общества с ограниченной ответственностью «НАША ФИРМА» за 2011 год сформирована по упрощенной системе, установленной для организаций – субъектов малого предпринимательства в п.6 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а именно:

Бухгалтерская отчетность за 2011 год сформирована в следующем объеме:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет об изменениях капитала;

4) отчет о движении денежных средств;

5) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в табличной форме с учетом Приложения 3 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н);

6) настоящая пояснительная записка.

Информация, раскрытие которой в отчетности предусмотрено отдельными бухгалтерскими стандартами, но которая отсутствует в отчетных формах, перечисленных в пп.1-5, представлена в настоящей пояснительной записке.

Этот раздел введен мною не по требованию законодательства, а по веянию души – хотелось начать с какого-то введения. Думаю, раздел вполне можно опустить (у меня в пояснительной записке он появился впервые).

1. Краткая характеристика предприятия

ООО «НАША ФИРМА» ИНН 0000000000 зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г.Москве 01 января 2010 года за ОГРН 0000000000000. На 31.12.2011 Уставный капитал в размере 10000 (Десять тысяч) рублей состоит из номинальной стоимости долей участников и оплачен участниками полностью (100%). Уставный капитал общества состоит из доли одного физического лица (единственного учредителя).

ООО «НАША ФИРМА» (далее – Общество) является компанией, представляющей комплекс услуг по созданию очень важных систем для гражданских и промышленных объектов, начиная от проектирования инфраструктуры и монтажа подготовительных конструкций, поставки оборудования и заканчивая обслуживанием этих замечательных систем заказчиков.

Основные виды деятельности Общества – оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения; монтажные, пусконаладочные, ремонтные работы, техническое обслуживание и разработка рабочей документации. Географические рынки сбыта – все регионы России (представительств и филиалов в других городах не имеется; поставка в другие регионы осуществляется с привлечением транспортных компаний).

Требования п.27 ПБУ 4/99. Данные для 2-го и 3-го абзаца можно взять с сайта компании, из рекламного буклета или составить текст вместе с руководителем.

Среднегодовая численность работающих за 2011 год составляет ХХ человек.

Численность работающих на 31.12.2011 – ХХ человек.

Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор, которым в соответствии с Решением № 1 единственного учредителя назначен Иванов Иван Иванович.

Требования п.31 ПБУ 4/99.

2. Пояснения к отчету о прибылях и убытках

2.1. Расшифровка строки 2110

Выручка от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг за 2011 год составила (без НДС) – ХХХХХ тыс.руб. (стр.2110).

ООО «НАША ФИРМА» является многопрофильным предприятием. Выручка и расходы по видам деятельности представлены в таблице 1.

Таблица 1 (в тыс.руб.)

Вид деятельности

Выручка от реализации (без НДС)

Себестоимость

Наименование вида деятельности(код ОКВЭД ХХ.ХХ.Х)
ХХХХХ (стр.2120)

ИТОГО по строке 2110
ИТОГО по строке 2120
Основная деятельность Общества была прибыльной.

Требования п.27 ПБУ 4/99.

2.2. Расшифровка строк 2120 и 2210

Состав затрат на производство (издержек обращения) Общества за отчетный год (строки 2120 и 2210) представлен в таблице 2:

Таблица 2 (в тыс.руб. )

Требования п.27 ПБУ 4/99. Расшифровка показателей – по аналитике, используемой в учете по счетам затрат (20,25,26,44).

2.3. Расшифровка строки 2340

Состав прочих доходов Общества за отчетный год (строка 2340) представлен в таблице 3:

Таблица 3 (в тыс.руб. )

Требования п.27 ПБУ 4/99.

3. Пояснения к отчету о движении денежных средств

3.1. Расшифровка строки 4119

Состав прочих поступлений от текущих операций (строка 4119) представлен в таблице 5:

Таблица 5 (в тыс.руб. )

Требования п.29 ПБУ 4/99.

3.2. Расшифровка строки 4129

Состав прочих платежей от текущих операций (строка 4129) представлен в таблице 6:

Таблица 6 (в тыс.руб. )

Требования п.29 ПБУ 4/99.

4. Пояснения по отраженным в бухгалтерском учете и отчетности оценочным обязательствам

4.1. На конец отчетного года Обществом сформировано оценочное обязательство по оплате работникам отпусков за отработанное время в сумме ХХХХ тыс.руб. Общее количество дней отпуска, причитающихся работникам по состоянию на 31.12.2011 – ХХХ дня. Ожидаемый срок исполнения обязательства – в течение 2012 года.

Требования п.3 ПБУ 8/2010, п.22 ПБУ 10/99.

5. Пояснения по отраженным в бухгалтерском учете и отчетности оценочным резервам

5.1. Резерв по сомнительным долгам по состоянию на 31.12.2011 не формировался ввиду отсутствия оснований для формирования (непогашенная задолженность признана покупателем, поступление оплаты ожидается в срок до 30.06.2012).

5.2. Резерв под снижение стоимости МПЗ по состоянию на 31.12.2011 не формировался ввиду отсутствия оснований для формирования (имеющиеся на складе остатки МПЗ не потеряли своих первоначальных свойств, их текущая рыночная стоимость не уменьшилась).

Требования п.6 ПБУ 21/2008.

6.Финансовый экспресс-анализ деятельности предприятия

ООО «НАША ФИРМА» находится на начальной стадии развития, характерными чертами которой являются маленький оборот и высокие риски дефицита денежных средств.

6.1. Структура активов баланса

100% удельного веса в структуре совокупных активов бухгалтерского баланса (далее – ББ) на конец отчетного года приходится на оборотные активы, что свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Предприятие имеет «легкую» структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества предприятия.

6.2. Структура пассивов баланса

Источниками формирования совокупных пассивов предприятия являются капитал и резервы (53%) и краткосрочные обязательства (47%).

Наличие нераспределенной прибыли на конец отчетного года свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.

6.3. Эффективность деятельности

Рентабельность продаж: на один рубль оборота предприятие получило 7,54 рубля чистой прибыли.

Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения: на один рубль, вложенный собственниками, предприятие получило в отчетном году 125,41 рублей прибыли до налогообложения.

Рентабельность активов составляет 66,72%, что свидетельствует о высокой эффективности использования имущества.

Формулы для расчета показателей приведены в таблице 7.

Таблица 7

Наименование показателя
Формула вычисления

Расчет

(в тыс.руб.)

Значение показателя

Коэффициент рентабельности продаж
(стр.2200 ОПУ/

(стр.2120 + стр.2210 + стр.2220 ОПУ)) *100

Коэффициент рентабельности собственного капитала по прибыли до налогообложения
(стр.2300 ОПУ/

стр.1300 ББ) *100

Коэффициент рентабельности активов по прибыли до налогообложения
(стр.2300 ОПУ/

Стр.1600 ББ) *100

6.4. Финансовая устойчивость

Значения коэффициентов ликвидности свидетельствуют о хорошей платежеспособности предприятия (коэффициент текущей ликвидности составляет 2,14, коэффициент срочной активности – 1,98, коэффициент абсолютной ликвидности – 1,15, чистый оборотный капитал – 1,09).

По итогам финансового года можно констатировать устойчивое финансовое положение предприятия как результат умелого управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов. Так, коэффициент финансовой независимости составляет 0,53, коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования – 0,53, суммарные обязательства к суммарным активам – 0,47, суммарные обязательства к собственному капиталу – 0,88.

Формулы для расчета показателей приведены в таблице 8.

Таблица 8

Наименование показателя

Формула вычисления

Расчет

(в тыс.руб.)

Значение показателя

Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1240+стр.1250)/ (стр.1510+стр.1520+ стр.1540+стр.1550) (ББ)
Коэффициент срочной ликвидности (стр.1230+стр.1240+ стр.1250+стр.1260)/ (стр.1510+стр.1520+ стр.1540+стр.1550) (ББ)
Коэффициент текущей ликвидности стр.1200/ стр.1500 (ББ)
от 1,5 до 2,5

Чистый оборотный капитал (стр.1200-стр.1250)/ (стр.1500-стр.1530-стр.1540) (ББ)
Коэффициент финансовой независимости стр.1300/ стр.1700(ББ)
Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования (стр.1300-стр.1100)/ стр.1200 (ББ)
Суммарные обязательства к суммарным активам (стр.1400 + стр.1500)/ стр.1600 (ББ)
Суммарные обязательства к собственному капиталу (стр.1400 + стр.1500)/ стр.1300 (ББ)

Требования п.4 Закона о бух. учете 129-ФЗ. В законе не сказано, какой объем показателей будет необходимым и достаточным. Подход может быть следующим: набор показателей, отражаемых в пояснительной записке, должен характеризовать предприятие таким образом, как мы сами хотим. Например, если мы хотим показать, что у нас все замечательно – опускаем те показатели, которые свидетельствуют об обратном, и указываем только те показатели, которые будут подтверждать наше замечательное состояние. И наоборот: хотим показать, что все плохо, включаем в пояснительную записку именно те показатели, которые будут об этом свидетельствовать.

7. Методика ведения бухгалтерского учета

ООО «НАША ФИРМА» ведет бухгалтерский учет в соответствии с учетной политикой предприятия, утвержденной приказом № 06 от 01.08.11, разработанной на основании и в соответствии с Федеральным Законом РФ от 21.11.96. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), бухгалтерскими стандартами по отдельным вопросам бухгалтерского учета.

Основные методологические положения бухгалтерского раздела учетной политики:

7.1. В составе основных средств учитываются объекты средств труда с длительным (более 12 месяцев) периодом использования и стоимостью свыше лимита, установленного в ПБУ 6/01 для активов, отражение которых допускается в составе материально-производственных запасов.

7.2. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом в течение всего срока полезного использования, определяемого в соответствии с нормами Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

7.3. Переоценка основных средств в добровольном порядке не проводится.

7.4. Приобретение материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с оценкой по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».

7.5. Используемый вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов: по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).

7.6. Стоимость спецоснастки и спецодежды погашается единовременно в момент передачи в эксплуатацию.

7.7. Покупные товары при продаже (отпуске) оцениваются по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

7.8. Для учета прямых затрат основного производства используется позаказный метод учета. Базой для распределения общепроизводственных расходов между объектами калькулирования является заработная плата персонала, непосредственно участвующего в выполнении работ по заказу.

7.9. Косвенные расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», счете 26 «Общехозяйственные расходы» (при отсутствии торговой деятельности).

7.10. Косвенные расходы, собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются ежемесячно непосредственно на счет 90 «Продажи».

7.11. К управленским расходам относятся только общехозяйственные расходы без учета элементов общепроизводственных расходов.

7.12. При осуществлении торговой деятельности учет доходов и расходов ведется в целом (котловым методом), без разбивки по договорам и счетам. Расходы на продажу и коммерческие расходы учитываются на счете 44 и включаются в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

7.13. Резервы предстоящих расходов и платежей создаются в соответствии с действующим законодательством.

7.14. Доходы и расходы в бухгалтерском учете признаются по методу начисления (в момент перехода права собственности на товары к покупателю или в момент принятия работы заказчиком, оказания услуги).

7.15. Для учета расчетов по налогу на прибыль на предприятии применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Информация о текущем налоге на прибыль формируется в бухгалтерском учете путем корректировки условного расхода по налогу на прибыль на суммы признанных в отчетном периоде постоянных налоговых активов и обязательств, а также на суммы разниц между признанными и погашенными в отчетном периоде суммами отложенных налоговых активов.

7.16. Оценочные резервы формируются в соответствии с методиками, закрепленными в учетной политике.

7.17. Оценочное обязательство по оплате отпусков формируется в соответствии с методикой, закрепленной в учетной политике.

7.18. В связи с отнесением предприятия к субъектам малого предпринимательства не применяются следующие положения по бухгалтерскому учету:

— ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;

— ПБУ 16/02 «Информация о прекращаемой деятельности».

7.19. В связи с отнесением предприятия к субъектам малого предпринимательства бухгалтерская отчетность формируется по упрощенной системе, установленной для организаций-субъектов малого предпринимательства в п.6 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а именно:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В целях формирования показателей бухгалтерского баланса существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу статьи отчета составляет не менее 80%.

7.20. Изменения, внесенные в учетную политику по бухгалтерскому учету на 2012 год, носят технический характер.

8. Методика ведения налогового учета

ООО «НАША ФИРМА» ведет налоговый учет в соответствии с учетной политикой предприятия, утвержденной приказом № 06 от 01.08.11, разработанной в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Основные методологические положения налогового раздела учетной политики:

8.1. Дата реализации в целях исчисления налога на добавленную стоимость признается по мере поступления денежных средств в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

8.2. Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы признаются по методу начисления.

8.3. Метод оценки материалов, используемых при выполнении работ (оказании услуг), а также покупных товаров при реализации: по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

8.4. По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным методом по нормам амортизации, определяемым в момент ввода объекта в эксплуатацию. Специальные коэффициенты и пониженные нормы амортизации не применяются.

8.5. Резервы предстоящих расходов на гарантийный ремонт и на ремонт основных не создаются. Указанные расходы признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были осуществлены.

8.6. Резерв на оплату отпусков создается в соответствии со ст.324.1 НК РФ по методике, закрепленной в учетной политике.

8.7. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам года не создается.

8.8. Резервы сомнительных долгов создаются в соответствии со ст.266 НК РФ.

8.9. Отчетный период по налогу на прибыль: квартал. Предприятие применяет следующий порядок уплаты авансовых платежей в течение года:

— уплата налога ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из прибыли полученной за прошлый квартал (не позднее 28-го числа каждого месяца в отчетном периоде),

— платеж по итогам года (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

8.10. Изменения, внесенные в учетную политику по налоговому учете на 2012 год, носят технический характер.

Конкретного требования о включении информации о налоговой учетной политике в отчетность в законодательстве нет, но мне представляется этот раздел уместным: разницы, возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом, мы раскрыть обязаны (п.25 ПБУ 18/02).

Аналогично можно сказать про следующий раздел: бОльшая его часть включена мною в текст не исходя из требований бухгалтерского законодательства, а чтобы показать, что в компании ведется налоговый учет в соответствии с требованиями Налогового кодекса, и в качестве объяснений к возникшим в учете разницам.

9. Пояснения к налоговым декларациям

9.1. Налог на прибыль

В соответствии со ст.313 НК РФ предприятие исчисляло налоговую базу по итогам налогового периода на основе данных налогового учета.

Расчет налоговой базы за налоговый период составлен в соответствии с нормами, установленными Налоговым Кодексом РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

В соответствии со ст.315 НК РФ расчет налоговой базы содержит данные, приведенные в таблице 9:

Таблица 9 (в тыс.руб.)

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом) С 22 июля 2011 годапо 31 декабря 2011 года
2. Сумма доходов от реализации, полученных в налоговом периоде, в том числе:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;
2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) выручка от реализации покупных товаров;
5) выручка от реализации основных средств;
6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
3. Сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав;
2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
5) расходы, связанные с реализацией основных средств;
6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав;
2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;
6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций
8. Итого налоговая база за налоговый период

По данным налогового учета налогооблагаемая прибыль составила ХХХХ тыс.руб.

По данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения составила ХХХХ тыс.руб. (стр.2300 ОПУ), чистая прибыль – ХХХХ тыс.руб. (стр.2400 ОПУ).

Собственно, до этого места раздел 9.1 можно опустить. Таблицы 10,11,12 отражают требования п.25 ПБУ 18/02 (если оно применяется в организации).

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли, представлены в таблице 10.

Таблица 10 (в тыс.руб.)

Виды доходов и расходов

Суммы, учитываемые при определении бухгалтер-ской прибыли

Суммы, учитываемые при определении налогообла-гаемой прибыли

Разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль

Расходы, произведенные организацией за счет чистой прибыли

Расходы, отраженные в бухгалтерском учете на счете учета прочих доходов и расходов (в соответствии с ПБУ 10/99), но не учитываемым при налогообложении прибыли (в соответствии с Налоговым кодексом)
(постоянная разница, увеличивающая налоговую базу)

Сверхнормативные представительские расходы
(постоянная разница, увеличивающая налоговую базу)

Используя приведенные в таблице 10 данные, произведены необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль (таблица 11):

Таблица 11

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составляет ХХХ тыс.руб.

В целях проверки влияния механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведен расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 12:

Таблица 12 (в тыс.руб.)

1. Прибыль до налогообложения согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) (стр.2300ОПУ)
2. Увеличивается нав том числе:
сумму расходов, произведенных организацией за счет чистой прибыли
сумму расходов, отраженных в бухгалтерском учете на счете учета прочих доходов и расходов (в соответствии с ПБУ 10/99), но не учитываемых при налогообложении прибыли (в соответствии с Налоговым кодексом)
сверхнормативные представительские расходы
3. Итого налогооблагаемая прибыль
Текущий налог на прибыль = ХХХХ (тыс.руб.) * 20/100 = ХХХ (тыс.руб.)

9.2. Налог на добавленную стоимость

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за 2011 год на основании налоговых деклараций, произведен в соответствии с главой 21 НК РФ. В 2011 году ООО «НАША ФИРМА» не осуществляло операций, освобожденных от налогообложения.

Раздел 9.2 также может быть опущен.

10. Информация о распределении чистой прибыли

На момент подписания бухгалтерской отчетности ООО «НАША ФИРМА» за 2011 год она не утверждена единственным учредителем, решение о распределении прибыли, оставшейся в распоряжении Общества после налогообложения, не принято.

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Раздел 10 введен мною, чтобы логично закончить, хотя в свете ПБУ 7/98 мне он представляется уместным.

Надеюсь, мой опыт будет кому-нибудь полезен.

Желаю всем бухгалтерам, колдующим над годовой отчетностью, творческих успехов!

Составной частью финансовых отчетов является пояснительная записка, которая прилагается к годовому . В тексте документа предоставлены основные сведения о результатах деятельности организации за отчетный период, характеристики показателей и описание их динамики.

Необходимым является и обоснование учетной политики предприятия, эффективность ее применения, в связи с чем, в записке указываются:

свод отдельных правил учета активов и обязательств, принятых учетной политикой;
причины ее изменения и результаты;
сравнительный анализ предыдущего периода с отчетным;
последствия корректировки учетной политики в сравнении с предыдущим отчетным периодом;
результаты корректировок за предыдущие периоды.

Записка содержит сведения и краткую характеристику направлений и видов деятельности – текущей, финансовой и инвестиционной. В документе обязательно указываются основные финансовые показатели, которые имеют большое значение и влияние на конечный результат деятельности за отчетный период, а также объем прибыли и ее распределение.

При предоставлении годовых отчетов, предприятиям малых форм собственности составлять пояснительные записки к общему комплекту документов не требуется. В соответствии с законом, такое обязательство перед налоговыми органами для них не предусмотрено. Если же организация использует общую систему налогообложения (когда выручка определяется от объема реализации товаров или услуг), то в этом случае необходимо отдельно приводить сумму, которая подлежит уплате в бюджет.

Характеристика показателей должна содержать:

данные об основных средствах предприятия: их поступлении, первоначальной и остаточной стоимости, периоде использования и выбытии;
данные о нематериальных активах;
информацию об инвестициях и вложениях;
сведения об общем техническом уровне выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

Зависимость и динамика показателей их может быть отражена в графическом виде, табличном или подкреплена диаграммами.

Важная часть пояснительной записки – проведенные аналитические исследования фактических показателей деятельности, описание того, как именно изменилось имущественное и финансовое положение предприятия.

Для краткосрочного планирования деятельности финансисты отражают в документе коэффициенты: текущей ликвидности, платежеспособности, а также способности обходится собственными средствами. При долгосрочном планировании оцениваются инвестиционные потоки, их объем, период вложения, сроки окупаемости и рассчитывается временная точка, когда вложенные средства начнут приносить прибыль, а также проводится оценка внешних инвесторов.

Деловая активность – серьезный показатель, поскольку объемы реализации и доход напрямую зависят от репутации предприятия, клиентской базы, наличия экспортных поставок, степени использования собственных средств и уровня выполнения запланированных показателей.

В заключительной части записки дается описание динамики основных показателей за несколько последних лет, планируемые долгосрочные и краткосрочные капиталовложения, а также другие финансово-экономические мероприятия, направленные на улучшение деятельности.

Пояснительная записка к балансу не всегда необходима, но ее наличие в грамотном оформлении убережет предприятие от многих претензий со стороны контролирующих учреждений и от проблем во время аудита, так что ее ценность сложно переоценить.

Пояснительная записка к балансу – это полномерное раскрытие цифр в годовом отчете, подробное описание их происхождения, а также данных по финансовой годовой деятельности организации. Наличие данного документа полностью обеспечивает прозрачность деятельности предприятия и бережет его репутацию.

По сути это отдельный отчетный документ, в котором содержаться пояснения к годовой отчетности.

Данный документ важен не только для контролирующих органов, но и для инвесторов, которым нужно видеть полноту финансового состояния.

В записке указывают полные данные по бухгалтерскому балансу и по отчету – для одного документа она обычно не составляется.

Важно: в 2017 году пояснительная записка не обязательна для ООО, которое по критериям подходит под признаки предприятия малого бизнеса.

Какие формы пояснительной записки нужно использовать в бухгалтерии – смотрите тут:

Кто и когда составляет документ

Составляет документ бухгалтер, который занимался формированием годовой отчетности и баланса.

Формирование происходит сразу же после составления годовой документации, так как для организаций, которым обязательно ее составлять, необходимо выполнить сдачу записки вместе с годовыми бумагами.

Форма и реквизиты записки

Согласно действующему законодательству нет утвержденного бланка пояснительной записки, необходимо только, чтобы при составлении в форме 5 были учтены все данные и объяснения, которые в полном объеме дадут представление акционерам и прочим владельцам предприятия о финансовом состоянии.

Согласно ПБУ 4/99 бумага должна содержать следующее:

Реквизиты субъекта;
Данные о нем;
Оценка финансовой и экономической деятельности;
Сопоставление показателей данного года и предшествующего;
Методы оценки активов и пассивов;
Существенные цифры бухгалтерской отчетности.

Важно: если в течение года не выполнялся бухгалтерский учет по веским причинам, то об этом следует упомянуть в записке с указанием на причины такого поведения, иначе предприятие будет отвечать за уклонение от своих прямых обязанностей.

Также в документе отражаются предстоящие в будущем году изменения в учетной политике предприятия.

Кроме прочего необходимо указать сведения важные для предприятия:

Анализ динамики экономического прогресса зап последние несколько периодов;
Учесть цифры, которые оказали существенное влияние на деятельность предприятия;
Описать планы и прогнозы дальнейших событий;
Планируемые финансовые инвестиции;
Использование займов;
Прочие данные.

Образец пояснительной записки к балансу.

Пошаговая инструкция заполнения

Каждая компания разрабатывает свою форму, но в общих чертах она складывается с текста и таблицы.

Начать формирование документа следует с указания информации о предприятии:

Название компании;
Объем реализации продукции в разрезе номенклатурных единиц товаров, услуг или работ;
Основные пункты материальных и производственных затрат;
Размер образованных запасов для будущих трат их динамика в сравнении с прошлыми годами;
Прочие расходы.

В этой части можно детально анализировать факторы, от которых зависят текущие расходы.

Среди них могут быть:

Оптимизация расходов;
Увеличение продаж;
Улучшение производственного процесса;
Изменение условий хранения и транспортировки.

Платежеспособности;
Ликвидности;
Рентабельности.

На основе этих данных сделать выводы по поводу хозяйственной деятельности предприятия.

В следующей части записки необходимо предоставить расшифровку бухгалтерской документации:

При расшифровке данных по основным средствам необходимо указать на сроки и способы амортизации. Как проводится начисление амортизации линейным способом – читайте ;
По МПЗ необходимо указать все существенные детали, в том числе способы их оценки;
По финансовым вложениям необходимо обозначить их структуру и способы их оценки.

Важно: кредиторскую задолженность выносят отдельно с указанием объемов кредитов и займов, сроках и датах их получения, а также формах обеспечения. В каком порядке проводится с истекшим сроком исковой давности вы узнаете в публикации по ссылке.

Нельзя обойти стороной учетную политику компании, ей также необходимо посвятить определенную часть пояснительного документа.

Пример заполнения пояснительной записки.

Здесь следует раскрыть данные относительно амортизации, оценки активов и обязательств, особенности признания доходов и расходов. При наличии изменений в данном направлении необходимо на это указать с обоснованием целесообразности таких изменений.

Также отдельным пунктом следует обозначить варианты хозяйственной деятельности, которые не были учтены в предыдущих разделах, к примеру, информация о прекращении деятельности, об аффилированных лицах, получение и применение государственной помощи, факты условного хозяйствования.

Таким образом, данный документ складывается из нескольких разделов, разработку которых предприятие выполняет самостоятельно, однако основные сведения в документ обязательно должны быть включены.

Ошибки при составлении

Из всего вытекает, что записка должна формироваться для каждого предприятия индивидуально, так как любой приведенный пример будет подстроен под хозяйствование определенной компании с учетом ее особенностей.

Однако при разработке, чтобы не допустить ошибок, необходимо опираться на основные требования к раскрытию информации.

Важно учитывать следующие нюансы:

Общие сведения о самой компании и о результатах годичной деятельности;
Раскрытие значений показателей бухгалтерской отчетности и особенности учета;
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности с подробным указанием на кредитные средства предприятия;
Сведения об учетной политике предприятия;
Прочую информацию необходимо добавлять в зависимости от степени ее влияния на финансово-экономическое приложение предприятия.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

ООО «Индустрия» за 2017 год

Общие сведения

ООО «Индустрия» зарегистрировано ИФНС No 8 по г. Санкт-Петербургу 25.08.2001 г. Далее следует указать полные реквизиты, регистрационный номер, ИНН, КПП, ОГРН и прочие.

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в России правилами составления баланса и отчетности.

Уставной капитал – 1 200 000 рублей;
Количество акций 1 200 штук с номинальной стоимостью одной 1 000 рублей;
Основной вид деятельности изготовление металлических деталей с указанием кода по ОКВЭД;

Состав аффилированных лиц:

Адреев Александр Алексеевич – член совета директоров;
Ильин Владимир Александрович – член совета директоров.

Основные положения учетной политика

Утверждена приказом директора No256 от 30.10.2001 года – далее в сжатой форме необходимо описать положения с указанием на и прочие данные.

Структура баланса – необходимо указать по каждой строке % соотношение изменения за год. вы узнаете, как составить отчет об изменениях капитала.
Оценка стоимости чистых активов необходимо указать их размер в соотношении к уставному капиталу.
Анализ основных финансовых сведений – указываются финансовые коэффициенты.
Состав основных средств.
Оценочные обязательства и резервы:

На 31.12.21017 года образован оценочный резерв по отпускам на сумму 500 000 рублей за 56 неоплаченных отпускных дней, перенесено исполнение на 2018 год;
По сомнительным долгам резерв на сумму 1,5 млн. рублей в результате просроченной задолженности без обеспечения ПАТ «Алмаз».

Труд и его оплата

Кредиторская задолженность пот зарплате составляет 2 000 000 рублей за декабрь 2017 года, срок исполнения 5 января 2018 года. Текучесть кадров в прошедшем периоде составила 36, 76%, списочная численность – 256 человек. Средняя зарплата за месяц – 36 000 рублей.

Выданные и полученные обеспечения и платежи – полный перечень.
Прочая информация.

Директор ООО «Индустрия» Никонов И.И. 26.02.2018 года

Заключение

Данный документ является обязательным для всех предприятий за исключением малого бизнеса, бюджетных и некоммерческих обществ, ответственный подход к ее составлению обеспечивает подачу полной информации для контролирующих органов и совета директоров.

Что такое бухгалтерский баланс и как составить все необходимые для него документы вы узнаете в этом видео:

В соответствии с ПБУ 4/99 «БУ», отчеты о прибылях, движении средств и капитала дополняются примечаниями. Не является исключением также бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу - это часть предприятий. В ней содержится подробная информация о статьях доходов и расходов.

О документе

Пояснительная записка является частью отчетности. Унифицированной формы по ее заполнению нет. В целом документ должен содержать информацию, отображающую выполнение плановых показателей. Записка составляется по результатам финансовой отчетности и раскрывает информацию об элементах учетной политики. На основании предоставленных материалов можно составить план будущего развития.

Структура

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу казенного учреждения должна раскрывать такие данные:

Давать характеристику основным видам деятельности, а также самым значительным факторам работы.
Отображать принятые способы ведения бухгалтерского отчета.
Давать сравнительную характеристику текущего и предшествующего периодов.
В случае расхождения данных предоставлять информацию о причинах их возникновения.

Основа для заполнения данных - бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу содержит 19 разделов. Рассмотрим их детальнее.

Данные об организации

Форма собственности и наименование юрлица.
Адрес.
Среднегодовая численность сотрудников на отчетную дату.
Состав контрольных органов.
Данные об учредителях.
Размер капитала.
Сведения об аудиторах.
Наличие лицензий.
Структура управления.
Сумма уплаченных налогов в отчетном году.

Сведения об учетной политике

В записке отображаются такие данные:

правила регистрации активов и обязательств;
причина и последствия изменения политики;
данные о правилах учета на будущий год;
указываются откорректированные данные.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу учреждения, которая составляется по должна включать сведения о дочерних обществах, участниках группы, их местонахождении, размере их капитала, доле активов каждого из них. Последствия изменения политики, которые могут оказать влияние на финположение или иные результаты деятельности организации, оценивают денежными средствами.

Информация об активах и обязательствах

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу РБ содержит такие данные об ОС:

первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации на начало и конец года;
срок использования объекта;
способы начисления амортизации;
движение арендуемых и ОС по группам;
объекты недвижимости, находящихся на стадии госрегистрации, но принятые в эксплуатацию;
методы оценки активов;
сумма уценки ОС, которая переносится в состав нераспределенной прибыли.

Заполнение пояснительной записки к бухгалтерскому балансу заключается также в отображении данных об МБП:

способы оценки запасов;
последствия изменений методов;
величина и движение фондов под снижение стоимости ценностей.

Также отображается информация о кредитах, займах и финвложениях:

наличие, сроки погашения, изменения величины задолженности;
виды, сроки погашения выданных векселей и облигаций;
сумма затрат по процентам, которая входит в состав операционных расходов и стоимость активов;
величина средневзвешенной ставки;
способы оценки вложений при их выбытии и последствия их изменения;
стоимость, виды ЦБ, обремененных залогом;
стоимость переданных ЦБ и финвложений;
состав и движение резерва под обесценение;
оценка долговых ЦБ и займов с учетом дисконта.

По активам и обязательствам в иностранной валюте в записке отображаются:

отнесенные на финрезультаты или учтенные иным образом;
курс валюты Банка России на дату составления отчетности.

Анализ структуры баланса

Данный раздел включает оценку экономического состояния предприятия. Он составляется согласно Инструкции по контролю платежеспособности субъектов. В разделе анализируются все виды ликвидности, уровень обеспеченности средствами, рентабельность, уровень финансовой зависимости и устойчивости.

Аналитическая часть записки должна содержать порядок расчета показателей. Рассмотрим основные из них.

1. Текущая ликвидность - отражает уровень обеспечения активами Высокое значение коэффициента свидетельствует об устойчивом финсостоянии:

Ктл = А2: (П5 - стр. 640), где:

А2 - итог второго раздела актива баланса (стр. 290);
П2 - итог пятого раздела пассива (стр. 690).

2. Коэффициент обеспечение оборотными активами - показывает, какая часть АО сформирована за счет собственных средств:

К ао = (П3 + стр. 640 - А1) : А2, где:

П3 - третий раздел пассива (стр. 490);
А1 - первый раздел актива (стр. 290).

3. Коэффициент обеспеченности кредиторской задолженности - показывает способность организации рассчитываться по обязательствам после реализации активов:

К кз = (П4 + (П2 - стр. 640)) : ВБ, где:

П4 - итог 4 раздела пассива (стр. 590);
ВБ - валюта баланса (стр. 300).

Организация считается неплатежеспособной, если в течение 4 кварталов отображается неудовлетворительная структура баланса, о чем свидетельствует значение коэффициента обеспеченности задолженности на уровне выше 0,85.

4. Индекс платежеспособности показывает, какую часть краткосрочных займов предприятие может погасить на момент составления отчетности:

И пл = (краткосрочная просроченная задолженность - долгосрочная просроченная задолженность) : валюта баланса.

Данные о доходах и расходах

В этой части отображается информация об объемах продаж и географии рынков сбыта, составе затрат, наличии резервов будущих платежей, структуре прочих доходов и расходов, чрезвычайных факторах. Отдельно дается информация по договорам, предусматривающим не денежную форму расчетов: их количество, доля выручки, способы определения стоимости передаваемых товаров.

Оценка активности

Стандартная форма пояснительной записки к бухгалтерскому балансу содержит раздел, в котором отображается:

широта рынков сбыта, наличие экспорта;
репутация предприятия на рынке;
уровень выполнения показателей;
эффективность использования ресурсов.

Изменение остатков

Если в отчетном периоде имела место реорганизация предприятия, то эти данные заносятся в бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу должна содержать информацию о причинах и объеме изменений. Этот раздел также заполняется, если меняются данные на начало года.

Аффилированные лица

Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предусматривает отображение информации о наличии дочерних предприятиях, учредителях и акционерах:

их перечень;
характер взаимоотношений;
причины отнесения к аффилированным лицам;
виды операций и методы определения цен по ним;
доля принадлежащих акций.

Факты деятельности

В данном разделе отображаются сведения о гарантийных и судебных обязательствах организации, их величина и сумма созданного резерва.

Данные о совместной деятельности

Количество договоров товарищества.
Цели деятельности.
Сумма вклада.
Стоимость имущества и обязательств, прибыли или убытка за текущий год.
Информация об используемых активах и совместных операциях.

Информация по сегментам

Формат пояснительной записки к бухгалтерскому балансу для ФСС подразумевает наличие раздела, в котором отображается информация об ассоциациях и союзах - при условии, что учредительными документами оговорено, что сведения о бухгалтерской отчетности сдаются сводные:

перечень подразделений;
общая величина выручки;
прибыль или убыток;
активов, обязательств, капитальных вложений в ОС и НМА;
величина амортизационных отчислений;
доля в чистой прибыли дочерних обществ;
величина вложений в совместную деятельность.

События после отчетной даты

В данном разделе отображается информация о фактах хозяйственной деятельности, которые сильно повлияли на величину активов и пассивов. Их нужно раскрыть в полном объеме. Не отображение данных может повлиять на решение пользователей финансовой отчетности. События вносятся в записку, но в отчете изменения не осуществляются. Оценку последствий в денежном выражении нужно подтвердить документарно или указать, что сделать это невозможно.

Копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу может содержать такие факты:

объявление дебитора организации банкротом;
произведенная оценка активов, результаты которой подтверждают изменение их стоимости;
получение данных о финсостоянии дочернего общества, ЦБ которого котируются на бирже;
продажа запасов по завышенной цене;
объявление дивидендов;
возмещение претензии от страховой компании;
принятие решения суда, требующего создания резерва;
реорганизация, реконструкция организации;
принятие решения об эмиссии ЦБ;
сделка, связанная с куплей-продажей ОС;
пожар, чрезвычайная ситуация, которая повлекла уничтожение части активов;
прекращение основной деятельности;
снижение стоимости ОС;
действия органов госвласти;
непрогнозируемое изменение валютных курсов, цен на активы.

Государственная помощь

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу образовательного учреждения и любой другой организации, которая получает помощь из бюджета, должна содержать информацию о:

характере и величине поступлений денежных средств и кредитов;
целевом использовании финансовых ресурсов;
невыполненных условиях предоставления средств и связанных с ними обязательств.

Экологические показатели

Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предприятий, деятельность которых негативно воздействует на среду, отличается от стандартного документа. Дополнительно в нее заносятся:

данные, отражающие степень воздействия (выбросы, отходы);

информация о рекультивации земель;

данные о затратах на охрану окружающей среды.

Информация об АО

Пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу, представленный далее, содержит такую информацию о ЦБ:

количестве выпущенных и оплаченных ЦБ, их номинальной стоимости;
движении акций на начало и конец периода;
стоимости ЦБ, принадлежащих АО и его дочерним предприятиям;
наличии резервов и цели их созданий.

При дополнительной эмиссии указываются:

причина выпуска;
дата;
условия реализации;
количество эмитированных обыкновенных акций;
сумма вырученных средств от размещения.

Раздел 17

В данном пункте отображаются данные, требуемые ПБУ 18/02:

условный расход (доход) по НПП;

разницы, повлекшие корректирование суммы налога;

ПНО, ОНО, ОНА;

причины изменений налоговых ставок;

суммы ОНО и ОНА, списанные в связи с выбытием ОС.

Прекращение деятельности

Если организация находится на стадии ликвидации, то в ФНС подается окончательный бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу содержит такую информацию:

описание ликвидируемой деятельности;

дата завершения работы;

стоимость имущества и обязательств к выбытию;

движение средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

суммы поступлений, расходов, прибыли, убытков до налогообложения, начисленный НПП;

отмена ликвидации.

Прочие показатели

Их мало, но сбрасывать их со счетов не стоит:

конкурентоспособность товаров;

кредитная политика, платежеспособность;

сведения об имуществе, переданном и полученном в управление.

Пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Пояснения к балансу АО «Организация» за 2015 год:

1. Общие данные

Акционерное общество «Организация» зарегистрировано ИФНС № 5 по г. Санкт-Петербург 28.10.2010 г. (Далее предоставляются КПП, ИНН, данные свидетельства госрегистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс составлен в соответствии с действующими правилами учета и отчетности (МСФО).

Уставный фонд: 2 000 000 (два миллиона) рублей.

Количество обычных акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 2 000 (две тысячи) рублей.

Основной вид занятости: переработка молока (ОКВЭД 15.50).

Состав учредителей лиц:

Иванов Андрей Сергеевич — участник совета директоров;

Аверин Степан Павлович — участник совета директоров.

2. Положения учетной политики

Приказ на учетную политику № 158 подписан директором 25.12.2013 г. (коротко описываются положения: способы расчета амортизации, оценки обязательств и активов др.).

3. Структура баланса (показывается удельный вес каждой строки баланса и рассчитываются изменения показателей).

4. Оценка стоимости активов (величина имущества соотносится с капиталом).

5. Анализ финансовых показателей (рассчитывается ликвидность, рентабельность, обеспеченность запасами, уровень финансовой зависимости и т. д.).

6. Состав ОС (млн руб.) - для удобства представим в виде таблицы.

Наименование	Первоначальная стоимость	Начисленный износ	Балансовая стоимость
Земельные участки

Транспортные средства
Оборудование
Инвентарь

7. Обязательства и резервы

На 31.12.2015 г. создано оценочное обязательство по оплате отпусков в сумме 1,5 млн руб., количество дней — 66, срок использования — 2016 год. Резерв сомнительных долгов сформирован на сумму 1,687 млн руб. из-за наличия просроченной и не обеспеченной задолженности ООО «Предприятие». Резерв под уменьшение стоимости МПЗ отсутствует, поскольку нет признаков их обесценивания.

8. Труд и зарплата

Задолженность по зарплате за декабрь 2015 года составляет 1,79 млн руб. Срок выплаты — 15.01.16 г. Текучесть кадров — 24,99 %, списочная численность — 166 чел. Среднемесячная зарплата — 20 765 руб.

9. Выданные и полученные обеспечения (указываются виды).

Директор АО «Организация» Подпись

Вывод

По итогам календарного года в ФНС сдается бухгалтерский баланс. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу составляется в произвольной форме. Она может содержать таблицы и диаграммы. В ней предоставляется разнообразная детализация информации: от положений учетной политики до расчета финансовых показателей. Главное требование - сведения должны быть достоверны и полезны пользователям.

Одной из условных форм бухгалтерской отчетности является пояснительная записка. Как следует из самого названия, она содержит некую расшифровку отчетности, то есть фактически словами описывает финансовое положение компании на конец года и изменения, произошедшие в нем за отчетный период.

Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?

Прежде всего, отметим, что нельзя путать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу. Последние, согласно пунктам 5 и 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», представляют собой отдельные отчетные формы, как то отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и прочие формы в составе бухгалтерской отчетности , которые фактически считаются приложениями к балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка сама по себе также относится к пояснениям в составе комплекта отчетности.

Обязательна ли пояснительная записка к бухгалтерскому балансу? Разумеется, составлять ее и предоставлять в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности компания должна. Однако тут есть одно исключение. Если особенности деятельности компании позволяют ей носить статус представителя малого бизнеса, то бухгалтерскую отчетность такая фирма может составлять в упрощенном виде. Это предполагает подачу бухгалтерской отчетности в составе всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности у малого предприятия также не будет.

Как правильно написать пояснительную записку: образец

Содержание пояснительной записки в тех случаях, когда ее необходимо составлять, должно предоставлять контролирующим органам информацию о деятельности компании в отчетном периоде . В ней указываются основные характеристики бизнеса в целом, а также факторы, влияющие на изменения тех или иных показателей. Строгой формы для пояснительной записки нет. То есть бухгалтер может составить ее в текстовом виде и использовать в ней различные таблицы, сводки, графики или диаграммы, словом применять в этом отчете все способы подачи информации, которые сочтет нужным. Набор данных для пояснительной записки также определяет сам бухгалтер. При этом он должен руководствоваться самим назначением этой формы, проще говоря, раскрыть в ней необходимую для формирования у контролеров представления о деятельности компании информацию.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2016 год (образец)

ООО «Альфа»

Общие сведения
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

Юридический и фактический адрес: г. Москва ул. Профсоюзная д. 99.

Дата регистрации: 21 августа 2013 года.

ОГРН: 1077077077077

ИНН: 7727077700

КПП: 772701001

Зарегистрировано в ИФНС России № 27 по г. Москве, свидетельство о госрегистрации 77 №000000077.

Уставный капитал: 10 000 (десять тысяч) рублей, оплачен полностью.

Основной вид деятельности: 70.3 - Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.

Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 65 человек.

Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности.

Учетная политика

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2016 год утверждена приказом генерального директора от 25 декабря 2015 года № 2015-12/28. В отчетном периоде учетная политика не изменялась.

Согласно утвержденному документу в организации применяется линейный метод амортизации основных средств и нематериальных активов.

Стоимость материально-производственных запасов, готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости;

списание материально-производственных запасов в производство производится по средней себестоимости.

Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

Основные показатели деятельности (тут можно привести основные цифры по доходам и расходам компании, отражаемым для целей бухучета)

В отчетном году выручка ООО «Альфа» составила:
По основному виду деятельности по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом – 158 456 120 рублей

По прочим видам деятельности – 1 000 580 рублей.

Прочие доходы: 670 800 рублей.

Расходы, связанные с производством и реализацией:
Приобретение основных средств: 3 480 780 рублей

Амортизация: 44 118 рублей,

Приобретение материалов: 110 880 рублей.

Фонд оплаты труда: 37 520 130 рублей,

Командировочные расходы: 458 690 рублей,

Аренда: 5 420 180 рублей.

Прочие расходы: 980 456 рублей.

Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г.

(Тут расшифровываются отдельные статьи бухгалтерского баланса с более развернутой информацией и пояснениями, которые могут быть интересны для проверяющих. Приведем пример такого пояснения по строке «Капитал и резервы»).

4.1. Капитал и резервы.

В 2016 году показатель капитала и резервы были увеличены за счет части нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после выплаты дивидендов учредителям ООО «Альфа» по итогам 2015 года. Таким образом, стоимость капитала и резервов составила по состоянию на 31 декабря 880 000 рублей.

Оценка стоимости чистых активов (приводятся данные чистых активов, рассчитанных на основании показателей бухотчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года).

Состав основных средств (расшифровывается показатель соответствующей строки баланса).

Кредиторская задолженность (в том числе целесообразно указать задолженность перед бюджетом на конец года).

Прочая информация.

Генеральный директор ООО «Альфа» Иванова Т.Н.

Как уже было сказано, законодательство не предлагает четкого перечня сведений, касающихся финансовой деятельности компании, которые бухгалтер был бы обязан внести в пояснительную записку к балансу. Главное при ее составлении придерживаться общего принципа соответствия данных бухгалтерской отчетности.

Связанные стороны в пояснительной записке

Однако особое внимание при составлении пояснительной записки следует уделить информации о связанных сторонах. Ее рекомендуется указывать в данном документе отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).

Компания вправе сама определить перечень связанных сторон, данные по которым она отразит в записке. Сами же данные нужно раскрывать в разрезе информации о совершении операций со связанными сторонами, а также независимо от совершения операций, по тем организациям и физлицам, которые признаются аффилированными.

Связанные стороны в пояснительной записке, пример

Информация об аффилированных лицах по состоянию на 31.12.2016:

Иванова Татьяна Николаевна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Петрова Екатерина Борисовна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность заместителя генерального директора.

Операции, проводимые в отчетном периоде со связанными сторонами.

2.1. 20.03.2016 года общим собранием учредителей ООО «Альфа» была рассмотрена и утверждена бухгалтерская отчетность за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 7 800 000 рублей учредителям исходя из их доли в УК. Выплата (с учетом удержания налога на доходы физлиц) была произведена 1504.2016 г.

2.2. В июле 2016 года ООО «Альфа» заключила с учредителем Петровой Е.Б. договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 1 250 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости, проведенной независимым оценщиком. Расчеты по совершенной сделке были произведены в полном объеме в августе 2016 года, тогда же был подписан акт приема-передачи помещения.